Деньги или кредит? Visa и Mastercard: время платить налоги

Президентские выборы 2025 года показали, что защита наличных денег является важной областью общественных дебатов. Нить защиты денежных средств появилась не только в программах кандидатов, но и в так называемой Торунской декларации, подписанной нынешним избранным президентом. - Я не подпишу никаких законов, ограничивающих денежный оборот, и я буду следить за польским золотом. В отличие от социальной поддержки защиты денежных средств, стоит рассмотреть решение о снижении дисбаланса между денежным и безналичным оборотом.

Многие страны, в частности страны Западной Европы, разработали ряд концепций налогообложения, будь то финансовые организации или сделки на финансовом рынке. Наиболее известной концепцией был так называемый налог Тобина, целью которого была финансовая стабилизация и противодействие негативным последствиям спекуляций. При этом налоги на финансовые учреждения существуют в нескольких странах. Например, здесь следует упомянуть налог на определенные финансовые учреждения (в том числе отечественные банки, филиалы иностранных банков и кредитных организаций, кооперативные сберегательные и кредитные банки, национальные страховые компании, кредитные учреждения).

Налог на электронные платежи: да или нет?

Область, в настоящее время неразвитая и опущенная в структуре «банковский налог», является налоговой нагрузкой на электронные платежные учреждения.

Организации, такие как карточные организации, банки, клиринговые агенты, используют значительные ресурсы благодаря своей роли в экономической торговле. Они практически зарабатывают на каждой сделке, которую они проводят через них, что в конечном итоге состоит из огромной прибыли.

Конечно, эти организации уже облагаются существующими общими налогами, такими как подоходный налог, но в принципе они функционируют в рамках освобождения от НДС. Однако легкость его уклонения приводит к высокой платежеспособности, т.е. наличию средств для уплаты налога и экономическому положению которых из-за налога существенно не ухудшится. Благодаря специфике карточных операций налог на такие операции был бы мало обременительным, даже незаметным для граждан, а также простым в сборе и облагался бы налогом субъектами, способными его оплатить.

Если следовать последним тенденциям в техническом регулировании налогообложения и борьбе с его уклонением, идея дополнительной нагрузки на безналичные платежные организации может показаться изначально противоречивой и абсурдной. Однако это лишь видимость, так как при более глубоком анализе как герметизации самой налоговой системы, так и феномена свободы личности и роли эмитента денег в системе государственной власти эта идея получает обоснование.

Безналичный оборот против наличных. Какой из них дороже?

Однако сначала следует оспорить, что торговля наличными намного дороже, чем торговля без наличных денег.

Такой тезис ставится такими факторами, как: распечатка, распределение, обработка наличных, конвои, подсчет, обмен банкнот и монет. Более того, существует и феномен подделки денег (хотя это гораздо реже, чем в прошлом). Денежные средства приписываются ассоциациям с серой зоной, а также часто демонизируются как средство финансирования терроризма и совершения незаконных операций. Таким образом, перемещение денежных средств рекламируется как самый простой способ запечатать налоговую систему, но этот тип действий не является системным решением, которое устраняет проблему недобросовестной практики, а только потенциальное ограничение области, в которой может возникнуть патологическое поведение.

В вопросах, связанных с преступностью, при воздержании от платежей по картам, но ради порядка и снятия криминогенного образа наличных денег, следует отметить, что практически все налоговые махинации и значительные операции по отмыванию денег осуществляются безналичным образом (не картами, а переводами и финансовыми операциями).

Это связано с тем, что суммы, которые похищают мафии НДС, достаточно велики, чтобы их нужно было перевести на более ранние этапы работы карусели НДС в соответствии с действующими правилами.

В случае мошенничества с НДС деньги перечисляются на счет нечестного лица по его собственному ходатайству в виде возврата налога или в результате проведенных операций (полученных путем перевода от контрагента), а затем без уплаты НДС перечисляются без наличных в место, где преступники будут свободно их потреблять, например в налоговую гавань. В случае отмывания денег преступными группами используются целые структуры, основанные на торговле электронными деньгами.

Стоит также отметить, что преступления, связанные с торговлей людьми в Интернете, становятся все более опасными. К сожалению, мы привыкли к ситуациям, когда в результате хакерских атак в интернет попадают целые пакеты данных, в том числе номера платежных и кредитных карт, используемые в транзакциях. Криминальный бизнес развивался вокруг украденных данных — некоторые преступники специализировались на краже данных, а другие — на попытках их использования. Все они отсутствуют в публичном обсуждении стоимости безналичной торговли.

Взгляд на издержки торговли наличными и ее криминогенный характер никогда не сравнивается с издержками безналичных операций и ее криминальными аспектами.

Неденежные транзакции требуют комплексных технологических решений. Тот факт, что мы ежедневно не замечаем всю бизнес-цепочку и технологическую цепочку за транзакцией без участия наличных денег, требует постоянного внимания и информации. По сути, карта представляет собой электронное устройство, которое будет изготовлено из пластика и подходящего чипа. Кроме того, необходимы терминалы из пластмасс и металлов, работающие на основе программного обеспечения. Следует также отметить, что для обработки и сбора данных необходимы центры обработки и сбора данных, а именно компьютеры, серверы и надлежащим образом адаптированные здания.

На полях всей системы находится стоимость энергии, необходимой для работы всей системы, обработки транзакций со стороны банков, клиринговых агентов, а также самих точек, оснащенных терминалами. Требуется доступ в Интернет. Стоит отметить, что в случае с биткоином и другими криптовалютами аспект энергопотребления является общим аргументом для критиков, а в случае с электронными платежами никогда не появляется. Эти затраты не только экономические, но и экологические.

Ненулевые затраты на рабочую силу также присутствуют для электронных платежей. Конечно, это не зарплата кассира и конвоя вроде наличных, а стоимость информатики, специалиста по защите данных, специалиста по кибербезопасности и других профильных сотрудников. В то же время следует отметить, что финансовые учреждения, например банки, также имеют значительные человеческие затраты, связанные с обработкой карт. На первом этапе у нас есть сотрудник, который оформляет и принимает карточные заявки. Затем кто-то должен заказать карту в банк, кто-то должен доставить ее, кто-то должен физически упаковать ее и отправить клиенту в конце концов. Карта должна рекламироваться, именно вам предстоит создать горячую линию, а также сопутствующую инфраструктуру.

Со стороны пользователя, стоимость платы за карту, а также сборы за транзакции, совершенные на банковском счете. Кроме того, довольно часто есть несколько банковских счетов, которые обычно включают в себя несколько карт, посвященных им и несущих сборы. Деловая сторона имеет стоимость аренды терминалов и экономическое бремя платежей, производимых им клиентами операторам платежей.

Существует также ряд проблем с использованием карт, таких как кража средств путем кражи физических карт или копирование данных и незаконное заимствование кредитных карт. Все это создает издержки и экономические риски со стороны пользователей, которые несравненно больше, чем в случае с наличными. В случае кражи наличных денег небольшая сумма в кошельке обычно исчезает, а если в кошельке была карта, то может быть потеря гораздо больших сумм. Кроме того, в случае потери карта должна быть заблокирована (и, возможно, запрошена новая). Это создает на стороне пользователя необходимую эмоциональную стоимость, стоимость потраченного времени.

То, что представлено как денежный дефект, также является его преимуществом. Денежные средства обеспечивают анонимность операций без посредничества какого-либо лица (за исключением предельной роли эмитента денег). Это приводит к отсутствию каких-либо следов, кроме включения в налоговые отчеты о продажах, которые только показывают, что была продажа.

Наличные деньги являются лучшим способом защиты конфиденциальности, как от наблюдения со стороны государства, корпораций, так и посредников, собирающих данные, связанные с транзакциями. Наличные деньги способствуют рациональному управлению личными финансами. Это также оказывает глубокое влияние на обучение спасению детей и молодежи.

Аргументом в пользу того, что денежный оборот хорош и представляет ценность для свободного и уважающего себя индивидуализма общества, является тот факт, что Китайская Народная Республика, крупнейшее тоталитарное государство в мире, борется с ним и активно продвигает безналичные решения.

Денежный оборот также обеспечивает безопасность государства. Центральный банк Швеции, который до сих пор был безналичным авангардом, заявил, что ликвидация торговли наличными представляет угрозу для общественной безопасности. Денежный оборот – это своеобразный предохранительный клапан в кризисных ситуациях – угроза безопасности государства, стихийные бедствия, сбои платежных и энергетических систем. Шведы отметили, что денежные выплаты представляют собой особую экономическую мощь страны-эмитента. Электронизация платежей фактически возлагает эту власть на частные корпорации и системы.

Кризисные ситуации в Польше, такие как Covid-19 и начало войны на Украине, показали, что поляки во времена опасности и неопределенности вкладывали деньги на наличные деньги, а не на электронные платежные системы.

Положение в других странах

Польша на фоне стран с более развитой экономикой занимает особое место с точки зрения платежной культуры. В нашей стране из-за длительных задержек в банковской и финансовой системе, из-за экономики, централизованно планируемой в период PRL, пришлось строить современные сервисы с нуля. Добились последних и новейших решений.

Одной из областей, которая стала предметом ускоренного развития, являются платежи, в частности их электронизация и распространение платежей с помощью банковских переводов и карт. Следует привести примеры из-за рубежа. В США это явление в настоящее время теряет свою популярность, но мы все еще видим, что использование платежных чеков все еще распространено. В Польше чеки были маргинальной формой оплаты, и в настоящее время они практически отсутствуют.

Более того, у наших западных соседей – например, немцев, но можно упомянуть и другие страны Западной Европы – оплата картой не получила широкого признания, сейчас эта возможность распространилась в крупных городах и расширяется, но в небольших городах до сих пор нет или осуществление такой формы оплаты встречает нежелание и сопротивление. В частности, небольшие точки общественного питания и магазины заинтересованы в получении денежных выплат.

В ряде англосаксонских стран, таких как США, Австралия, Новая Зеландия, обычным видом является карта, сообщающая о возможности оплаты только наличными.

Что особенно интересно, многие из них также включают банкоматы, которые вы можете использовать и снимать деньги для оплаты наличными. Часто банкоматы принадлежат или сдаются в аренду этим компаниям. Это означает, что владельцы малого бизнеса не несут расходы на оплату терминалов, не взимают плату за саму карту и в то же время получают комиссию за снятие наличных.

Некоторые компании в США, например, применяют дополнительный элемент политики для сокращения карточных платежей и оплаты сборов. Это увеличение цен на данный вид оплаты. В частности, этот механизм исключает платежи по картам при операциях с низкой стоимостью.

Супермаркет Минг, США, фото. Flickr / Chris Devers / CC BY-NC-ND 2.0

Понятно, что Польша находится в авангарде стран с широкими платежными возможностями. Кроме того, такие механизмы, как, например, взимание дополнительной суммы с указанной выше цены, не могут применяться, поскольку законодательство ЕС запрещает взимать плату за отдельные формы оплаты карт SEPA, кредитных карт и переводов. Он также запрещает взимать плату, превышающую расходы, понесенные за BLIC или PayByLink.

Налогообложение исполнения сделок

Обращаясь к налоговым аспектам безналичных платежей, сами операции делают денежное обращение прозрачным для услуг. В этом процессе банки и другие финансовые учреждения являются партнерами, которые предоставляют данные счета и информацию о клиентах. Регуляторное принуждение предпринимателей и потребителей платить без наличных облегчает автоматизированные процессы контроля. К сожалению, правда также заключается в том, что устранение наличных денег сопряжено с рисками надзора, наблюдения и злоупотреблений, и что само принуждение предпринимателей и самих граждан к все более низкому разрешенному лимиту платежей является обременительным и явно ухудшает экономическую и экономическую свободу.

Аргумент о хорошем влиянии безналичной торговли на налоговую систему, по-видимому, правильный, но в то же время представляет собой огромное упрощение и игнорирование ряда аспектов реальности.

Серая зона и неуплата налогов - результат не того, что там торгуются наличные, а системных слабостей.

К таким системным недостаткам относятся, например, недоверие налогоплательщиков к справедливости уплаченных налогов, бойкот государственных учреждений, невыполнение системой контроля обязательств налогоплательщиков, функционирование преступных групп, некорректное оформление налогообложения. Все эти проблемы, вместо того, чтобы решить их, могут получить только поверхностное снижение некоторых симптомов.

В то же время следует отметить, что оцифровка платежей является естественным явлением. Удобнее перевести несколько кликов, чем нести их в чемоданах контрагенту (если это возможно, потому что сейчас это запрещено между трейдерами). Удобны онлайн-покупки с возможностью оплаты через карту, Blika или PayPala. Существует ряд товаров, за которые можно платить только в цифровом виде, например, компьютерные игры в виртуальных магазинах и на игровых платформах. В реальном мире безналичные платежи можно увидеть, например, в крупных дисконтных сетях. Несколько лет назад, когда мы вошли на рынок насекомых в логотипе, мы увидели несколько кассовых аппаратов, и в каждом из них был кассир или кассир. В настоящее время в стандарте открыта одна касса и несколько автоматических касс (в некоторых видах можно расплатиться наличными), а в целом часто обслуживается одним человеком.

Безналичные платежи генерируют доход со стороны операторов карт, платежных систем, а также широко понимаемого платежного бизнеса (терминалов, операторов платежей, банков) и операторов.

На данный момент стоит привести конкретные цифры. Согласно последней информации по платежным картам за четвертый квартал 2024 года, разработанной НБП на основе данных издателей карт, в четвертом квартале 2024 года с использованием платежных карт было проведено 2,7 млрд транзакций общей стоимостью 334,3 млрд злотых.

Безналичные транзакции составили 2,5 млрд. злотых, что составило 198,1 млрд. злотых. Принимая среднюю стоимость комиссии (которая состоит из комиссионного сбора в размере 0,2% для дебетовых карт и 0,3% для кредитных карт, системного сбора и маржи клирингового агента) в размере 0,5% от стоимости транзакции (PLN 0,005 × 198,1 млрд), это дает отрасли доход в размере 990,5 млн злотых, при этом принимая комиссию в размере 0,8% злотых (PLN 0,0008 × 198,1 млрд) — 1 584,8 млн злотых.

Это ежеквартальные суммы и относятся только к безналичным операциям; следует иметь в виду, что это доход, а не доход — он будет уменьшен затратами и вся комиссионная стоимость будет разделена между различными субъектами в цепочке транзакций.

При этом необходимо указать выручку кассовых операторов. Их стоимость за этот период составила 136,3 млрд злотых при примерно 120 млн сделок. Если предположить, что средняя стоимость операций по снятию наличных составляет 1,5 злотых (это очень отличается между банками и суммами выводов), это даст операторам доходы в размере 180 млн злотых, или 0,13% от стоимости сделки.

Поэтому ясно, что сегмент безналичных платежей имеет мощные доходы, которые фактически за счет остальной экономики. Это создает приемлемую социальную основу для создания современного, ожидаемого и стабильного источника налоговых поступлений. Кроме того, это позволит вернуть часть средств в бюджет, которые государство теряет в качестве эмитента денег частным поставщикам платежных услуг.

Следует отметить возможность возможной передачи налога на оплату карт. Долгосрочное явление заключается в том, что в случае сбора с одной организации налоговое бремя может фактически нести другая организация. Переносимость налога стала предметом дополнительных исследований. Существует две формы смещения: «вперед» — когда покупатель взимает переданный налог путем повышения его цен или «назад» — когда расходы, понесенные налогоплательщиком, сокращаются при осуществлении конкретной деятельности.

В области переносимости она называется полной, частичной и чрезмерной. Явление, наиболее часто наблюдаемое и часто встречающееся в сборе социального налогообложения, представляет собой сдвиг общего характера. Однако это не обязательно должно быть правилом, так как форма и объем зависят от предмета налогообложения и очень индивидуальных факторов, таких как его строительство или формирование рынка, на который вмешивается налог.

Глядя на налог на оплату карт, с одной стороны, существует большая вероятность того, что налог будет каким-то образом передан путем повышения, например, сборов, связанных с произведенными платежами. На это в основном указывает характер сектора, который не желает ограничивать свою прибыль из-за наложения на него государственного бремени. С другой стороны, это не обязательно делать, но в интересах отрасли, чтобы количество сделок и их стоимость увеличивались, а не уменьшались. Повышение сборов может помешать клиентам платить картами. При попытке перевести налог крупные корпорации со скидками и гипермаркетами больше всего пострадают, поскольку клиенты имеют широко доступные деньги на самообслуживание и в последнее время поощряются и привыкли платить по картам, что способствовало снижению затрат сотрудников. Они не являются субъектами, которые легко примут такие действия платежной индустрии.

Кроме того, любая дополнительная плата для компенсации отраслевого налога может оказать негативное влияние на саму отрасль в виде сокращения рынка, например, в случае увеличения платы за выдачу карт или ее владения. В такой ситуации люди готовы отказаться от нескольких карт за один или несколько наличных платежей, а при необходимости не использовать карту только для банковских переводов.

Существует риск того, что налог будет в некоторой степени передан клиентам, совершающим платежи по картам или трейдерам, когда они будут приняты. Однако это неопределенно, поскольку такие действия могут в конечном итоге оказать дополнительное негативное влияние на отрасль. Кроме того, следует отметить, что признание и гласность налоговых переводов может привести к более частому обращению к наличным деньгам.

Здесь стоит привести пример платы за переработку, которая фактически изменила привычки поляков в области покупки упаковки за счет многократного использования одной рекламы вместо использования новой при каждой покупке. Сектор денежных платежей, безусловно, не хотел бы подобных изменений в платежных привычках. Это приводит к предположению, что перенос налога на потребителей не произойдет или будет только частичным, и что его бремя будет в основном на карточные платежи.

Налог на безналичные платежи будет чрезвычайно легко собирать из самой сути событий, подлежащих налогообложению.

Все события фиксируются, и налог будет взиматься с небольшого числа организаций, которые работают на сильно регулируемом рынке. Что касается структурных аспектов, то каждый налог должен иметь такие элементы, как:

1) Предмет налогообложения, 2) Предмет налогообложения, 3) основа налогообложения, 4) ставки и шкалы налогообложения.

Тема вопроса о налоге

Предметом налога является то, на что уплачивается налог. Каталог возможных налоговых статей практически неограничен. Одним из общих предметов налога является конкретное действие, например, получение дохода, осуществление правовых актов или поведение. Если вы хотите обложить налогом платежи по карте, вы должны рассмотреть возможность осуществления электронного платежа через карту. Момент, когда средства вносятся на счет получателя, следует рассматривать как исполнение сделки.

В то же время следует отметить, что существует второй тип карточной транзакции, то есть кассовая транзакция, состоящая из снятия наличных в банкоматах, снятия наличных в банке и возврата наличных. Такие сделки не будут облагаться налогом. Оставляя их безналоговыми, мы хотим, чтобы люди не несли возможного экономического бремени налога при его передаче и, прежде всего, чтобы свободный и беспрепятственный выбор наличных денег был введен в экономический оборот.

Налоговая организация

Как налогооблагаемое лицо, налогооблагаемое лицо определяется как налогооблагаемое лицо, которое несет ответственность за урегулирование и выполнение своего собственного обязательства посредством оплаты.

В случае налога на транзакции по картам проще всего определить карточные организации, такие как Visa, Mastercard, имеющие доступ к реестрам транзакций.

Карточные организации лицензируют как клиринговые агенты, так и ассоциации банков, выпускающих карты, которые являются их учреждениями-членами. Предоставление статуса налогоплательщика карточным организациям также является законным решением, поскольку карты, выпущенные карточными организациями, «перекручиваются» в электронные платежные системы, такие как Apple Pay или Google Pay.

Конечно, есть и вопрос карточных организаций, которые являются операторами платежных карт более нишевого характера, что вызовет проблему с польской налоговой юрисдикцией. В таком случае, если у карточной организации нет юридического лица, представляющего ее или филиала в Польше, было бы разумно предоставить статус плательщика клиринговому агенту, обслуживающему их транзакции в Польше.

В то же время следует учитывать мобильные платежные системы, такие как самый популярный BLIC. Он обладает дополнительным функционалом помимо оплаты картой, позволяющим осуществлять платежи без ее использования, что является дополнительной проблемой при оформлении налога. В случае мобильных платежных систем, осуществление переводов на телефонный номер и генерация чеков с цифровым кодом не должны подпадать под проектирование предлагаемого решения, что не исключает его обложения другим аналогичным проектным налогом, при проектировании которого будет лучше учитываться специфика таких платежей.

Налоговая база

В случае безналичных платежей по картам взимаются такие сборы, как межплатежи, системный сбор или маржа клирингового агента и т. Д. Эти сборы обычно не превышают 1% от стоимости транзакции (но в некоторых случаях могут достигать 1,5%) - в настоящее время они обычно колеблются от 0,5 до 0,8% от стоимости транзакции. Значительное количество транзакций с процентом от низких сборов, связанных с одной транзакцией, в конечном итоге генерируют значительные суммы денег.

Наиболее очевидным решением является базирование налоговой базы на стоимости сделки. Большие суммы текут по системе – налоговая база увеличивается, небольшие суммы текут по системе – она падает. При этом в системе уже существуют сборы, основанные на стоимости транзакций. Присоединение государства в качестве следующего участника процесса представляется естественным решением.

Ставка налога

Ставка налога должна определяться как доля от стоимости осуществленных сделок. Вопрос выбора конкретной ставки должен быть разработан эконометрикой Минфина после консультации с НБП. При этом представляется, что максимальная ставка налога не должна превышать 0,5% от стоимости одной сделки, чтобы доля налога не превышала долю других сборов, взимаемых за сделку. Однако нельзя исключать более высокую ставку, поскольку она зависит от политического решения и от необходимости в новых средствах и возможностях для выплаты этой ставки.

Тем не менее, первоначально ставка может составлять 0,2% от стоимости платежей, чтобы не вызвать искажения рынка.

Введение скользящей ставки налога, которая будет постепенно увеличиваться в течение нескольких лет, дает возможность не допустить передачи налога потребителям и предприятиям и дать промышленности время адаптироваться к новым реалиям, как, например, в случае с так называемой акцизной картой.

Предварительная оценка поступлений

Принимая в очень упрощенном виде гипотетическую ставку налога в размере 0,2% от стоимости всех транзакций и данных за четвертый квартал 2024 года, представленных НБП, что стоимость безналичных транзакций (карт) составила 198,1 млрд злотых, можно было бы генерировать налоговые обязательства примерно в 396,2 млн злотых ежеквартально, которые легко собираются, просты и дешевы в сборе и практически непригодны для налоговой оптимизации.

Следует подчеркнуть, что это ежеквартальная величина – исходя из оценки, что стоимость безналичных операций останется на прежнем уровне в течение года, можно будет получить более 1584,8 млн злотых в год.

На основе этих сильно упрощенных и видимых расчетов введение такого простого фискального механизма могло бы привести к тому, что налоговые поступления на высоком уровне - уже в базовом варианте, в первый год применения.

Трансграничные вопросы и проблемы, возникающие в соответствии с законодательством ЕС

Основной проблемой предлагаемых решений является трансграничный налоговый вопрос. Основной вопрос: облагаете ли вы налогом платежи, произведенные за границей держателями польских карт, а также налоговые платежи, произведенные иностранным лицам польскими пользователями?

Также возникает вопрос о том, следует ли и как облагать налогом платежи пользователей иностранных карт польским клиентам. Наиболее эффективным способом решения этих проблем является введение только внутригосударственного налогообложения, т.е. оплаты в Польше польскому получателю. Она решает проблему трансграничности. В то же время это значительно упрощает внедрение налогов.

По вопросу о праве ЕС предлагаемые предложения требуют более широкого анализа, в частности с точки зрения соблюдения свобод общего рынка. Однако вышеописанные предложения не влияют на свободное перемещение капитала между государствами-членами и не дискриминируют компании из других стран ЕС.